C 1 января 2003 года статьей 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24
июля 2002 года на территории России введена в действие глава 26.2
Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Одновременно
статьей 3 вышеупомянутого Закона был признан утратившим силу
Федеральный закон от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ «Об упрощенной
системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства».
Упрощенная система налогообложения
– это специальный налоговый режим, применяемый организациями и
индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой
налогообложения.
Налогоплательщики: Организации и
ИП (С 1 января 2003г. на упрощенную систему налогообложения могут
перейти все организации и индивидуальные предприниматели, отвечающие
критериям, установленным в статье 346.12 НК РФ.)
Объект налогообложения: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов
Применение УСНО предусматривает замену уплаты:1)налога на прибыль;2) налога на имущество,3)ЕСН, кроме страховых взносов на обязательно пенсионное страхование
на единый налог.
Применение УСНИП предусматривает замену уплаты:1)
налог на доходы физических лиц,2)налога на имущество,3) единый
социальный налог с доходов(кроме страховых взносов на обязательно
пенсионное страхование), полученных от предпринимательской
деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу
физических лиц
на уплату единого налога.
Остальные налоги уплачиваются ИП и организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налоговая база: В зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения налоговая база определяется следующим образом:
-
в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или
индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное
выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя;
-
в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации
или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов,
налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на
величину расходов.
Ставки: если объектом налогообложения являются: 1) доходы О или ИП (6%);2) доходы О или ИП, уменьшенные на величину расходов (15%)
Организации, не перечисленные выше, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения при соблюдении следующих ограничений:
- по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС и налога с продаж);
- организации не имеют филиалов и (или) представительств;
- организации не является участниками соглашений о разделе продукции. Соглашение о разделе продукции является договором, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья не участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск;
- доля непосредственного участия других организаций в данной организации не превышает 25%. Данное ограничение распространяется и на те организации, в которых доля уставного капитала принадлежит государству;
- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом РФ , не превышает 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов организации не превышает 100 млн.руб.
По роду своей деятельности под действие УСН не подпадают:
1)банки;2)страховщики;3)негосударственные пенсионные фонды;4)
инвестиционные фонды;5)профессиональные участники рынка ценных
бумаг;6)ломбарды;7)О и ИП, занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за
исключением общераспространенных полезных ископаемых.